Рынок и рыночная экономика

Protyazhno.ru

Определение первоначальной стоимости основных средств

Пример 2.

Для приобретения импортного оборудования 3 февраля предприятие получило банковский кредит в сумме 2 600 000 рублей. Процентная ставка по кредиту составляет 1,3 % в месяц, проценты начисляются ежемесячно 28 числа. В этот же день произведена конвертация полученных средств в иностранную валюту и произведена предоплата иностранному поставщику в размере 100% контрактной стоимости оборудования.

Контрактная стоимость оборудования составляет 80 000 евро, условия поставки Инкотермс-2000 DES Новороссийск. Момент перехода права собственности в контракте не оговорен, но в соответствии с Инкотермс-2000 условия поставки DES предусматривают переход рисков утраты или повреждения товара в момент поставки оборудования в согласованный сторонами порт назначения. Оборудование доставлено в порт Новороссийск 14 апреля, в этот же день импортер представил грузовую таможенную декларацию и право собственности на оборудование перешло к нему.

28 апреля оборудование принято к учету.

Предположим, что курс евро не менялся и составлял на момент доставки оборудования в порт назначения и на момент принятия оборудования к учету 33,70 рубля за 1 евро (курс евро взят условно).

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операций

Дебет

Кредит

60

66

35 048

28 февраля

Начислены проценты по кредиту за февраль

(2 600 000 х 1,3%)

60

66

35 048

31 марта

Начислены проценты по кредиту за март

(2 600 000 х 1,3%)

08

60

2 696 000

Отражена стоимость оборудования на дату перехода права собственности (80 000 евро х 33,70 рублей/евро)

08

60

70 096

Учтена сумма процентов по кредиту, начисленных в феврале и марте

08

76

269 600

Начислена таможенная пошлина (2 696 000 х 10%)

08

76

2 696

Начислен таможенный сбор в рублях (2 696 000 х 0,1%)

08

76

1 348

Начислен таможенный сбор в валюте (80 000 евро х 0,05% х 33,70 рубля/евро)

19

76

533 808

Начислен НДС по ввезенному оборудованию

(2 696 000 + 269 600) х 18%

На дату принятия оборудования к учету

08

66

35 048

Начислены проценты по кредиту за апрель (2 600 000 х 1,3%)

01

08

3 074 788

Оборудование введено в эксплуатацию (2 696 000 + 35 048 х 2 месяца + 269 600 + 2 696 + 1 348 + 35 048)

После фактической оплаты начисленной суммы НДС таможенным органам, она может быть принята к вычету и отражена записью по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» и кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Как видно из данного примера первоначальная стоимость основного средства для целей бухгалтерского учета составила 3 074 788 рублей, но в налоговом учете эта сумма будет иной, поскольку в нее не войдут проценты по кредиту. Для целей налогового учета первоначальная стоимость приобретенного оборудования будет равна 2 969 644 рублей и сложится она из контрактной стоимости оборудования и сумм начисленных таможенных платежей. В данном случае также образуется постоянная разница, а, соответственно, и постоянный налоговый актив, который должен учитываться в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Перейти на страницу: 1 2 

Другие материалы

Стратегия дифференциации чем измеряется успех Существует три важнейшие группы проблем, с которыми приходится сталкиваться любому лидеру, взявшему на себя ответственность за выбор пути достижения успеха в бизнесе. Прежде всего это видение будущего и той позиции, которую компания должна занять, пр ...

Страхование имущества предприятий Страхование – это одна из древнейших категорий общественных отношений. Оно зародилось в период разложения первобытнообщинного строя и стало непременным спутником общественного производства. Первоначальный смысл понятия связан со ...